Главная | Как формируют резерв на ремонт основных средств

Как формируют резерв на ремонт основных средств


Объявления

Когда можно создать резерв Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают.

Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты п. Решение о создании резерва расходов на ремонт основных средств закрепите в учетной политике для налогообложения абз. Там же укажите порядок формирования резерва.

Удивительно, но факт! Но только в том случае, если фирма пропишет в своей учетной политике, что у нее принята практика осуществления отчислений в счет резерва на комплексный и дорогой ремонт в течение более чем одного налогового периода.

Изменения этих показателей отражайте в налоговой учетной политике ежегодно. Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ.

Резерв на финансирование сложного и дорогого капремонта

Из письма Минфина России от 17 января г. Объясняется это тем, что для создания указанного резерва в налоговом учете необходимо определить плановую сумму отчислений, которая не может превышать среднюю величину расходов на ремонт основных средств за предыдущие три года абз.

У вновь созданной организации таких данных нет, а значит, организация не может сформировать резерв в соответствии с требованиями статьи Налогового кодекса РФ. Создание отдельного резерва расходов на сложный и дорогой ремонт основных средств статьей Налогового кодекса РФ не предусмотрено. Поэтому в течение первых трех лет с даты регистрации организации должны учитывать фактические затраты на ремонт основных средств в составе прочих расходов организации в тех отчетных налоговых периодах, в которых эти затраты были осуществлены п.

Однако в письме от 8 апреля г. Она основана на том, что статья Налогового кодекса РФ не запрещает создавать резерв расходов на ремонт основных средств организациям, у которых за последние три года не было таких расходов. Положениями данной статьи предусмотрена лишь необходимость расчета предельной суммы резерва, которая не должна превышать средние фактические затраты организации на ремонт за предыдущие три года.

Причем эта сумма может быть увеличена на сумму отчислений на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта в размере необходимых затрат согласно графику проведения работ. Таким образом, при формировании резерва для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта сумма фактических расходов на ремонт, сложившаяся за последние три года, значения не имеет. Поэтому организации, которые не ремонтировали свои основные средства за последние три года, могут создавать резерв расходов на проведение сложного и дорогостоящего ремонта независимо от создания резерва на текущий ремонт.

В связи с выходом разъяснений Минфина России, приведенных в письме от 17 января г.

Удивительно, но факт! Учет затрат на ремонт основных средств проводки 1 Создание резерва 1.

В противном случае свое решение организации придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих точку зрения письма Минфина России от 8 апреля г.

По мнению судей, в рассматриваемой ситуации формирование резерва является правомерным, если: Статьей Налогового кодекса РФ создание отдельного резерва расходов на сложный и дорогой ремонт основных средств не предусмотрено. Поэтому либо сформируйте единый резерв на все виды ремонта, либо не создавайте его вообще п. Если решение о создании резерва принято, то до окончания года и исчерпания этого резерва включать какие-либо затраты на ремонт непосредственно в расчет налога на прибыль нельзя.

Их нужно относить на использование созданного резерва абз. Если за год сумма фактических затрат на ремонт превысила размер созданного резерва, разницу можно включить в состав расходов только в конце налогового периода абз.

Удивительно, но факт! Для того чтобы рассчитать сумму отчислений, приходящуюся на отчетный период, необходимо так же, как и при формировании резерва на текущий ремонт разделить полученную годовую сумму на 4 или на 12 в зависимости от того, уплачивает организация квартальные или ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Резерв на ремонт основных средств Гарантийный ремонт: Учет затрат на ремонт основных средств проводки 1 Создание резерва 1. Способов формирования резерва существует несколько. Определена сумма ежемесячных отчислений в резерв: Бухгалтер ежемесячно списывал ее следующей проводкой: Дебет 25 Кредит руб.

Стоимость ремонтных работ составила руб.

Удивительно, но факт! Первый — предусматривает включение затрат в налоговую себестоимость по мере их осуществления.

Резерв на ремонт основных средств: Так, резерв может состоять из двух частейст. Порядок формирования и использования этих частей различен. Резерв на текущий ремонт ШАГ 1.

Основная навигация

Закрепляем свое решение о формировании резерва в учетной политике и определяем предельную сумму отчислений в резерв за год. Она рассчитывается исходя из годовой сметы расходов на ремонт. При этом есть ограничение: Резерв на ремонт основных средств Вслучае создания резерва предстоящихрасходов на ремонт основных средств вуменьшение налогооблагаемой прибылиежемесячно будут списываться одинаковыесуммы расходов на ремонт, и организацияможет значительно более точно рассчитатьвеличину предстоящих налоговых платежей,чем как если бы расходы на ремонтсписывались в налоговом учете по факту.

Крометого, у создаваемого в налоговом учетерезерва расходов на ремонт основныхсредств имеется еще одно немаловажноедостоинство. С помощью сформированногорезерва можно не только сделать суммуналогооблагаемой прибыли болееуправляемой величиной, но и перенестичасть налоговых платежей на будущиеотчетные или даже налоговые периоды.

Это позволит потратить высвободившиесяденежные средства на текущие расходыорганизации. Самаже сумма резерва зависит от того, натекущий или особо дорогостоящий ремонтбудут собираться средства.

Удивительно, но факт! К примеру, нельзя по одному основному средству создать резерв на ремонт, а затраты на починку другого списывать напрямую в расходы.

Резерв на текущий ремонт Правона создание резерва на ремонт основныхсредств предусмотрено п. Вналоговом законодательстве говорится,что для обеспечения в течение двух иболее налоговых периодов равномерноговключения расходов на проведение ремонтаосновных средств, налогоплательщикивправе создавать резервы под предстоящиеремонты.

Подэтот перечень расходов организацияможет создавать резерв на ремонт основныхсредств, чтобы равномерно признаватьуказанные затраты в течение года. Сэтого момента возникает одна проблема. Но на сегодняшний день рекомендацииотменены. Стоит ли к ним прислушиваться? Следуетсказать, что и ранее этот документ носилне обязательный, а рекомендательныйхарактер.

Налоговое ведомство фактическиизлагало в нем свою точку зрения на теили иные положения НК РФ. Таким образом,можно почти со стопроцентной уверенностьюпредположить, что, несмотря на отменусамих рекомендаций, точка зренияналоговиков, содержавшаяся в них,изменений не претерпела.

Вчем же она заключается? Организациядолжна рассчитать сумму отчислений врезерв предстоящих расходов на ремонтисходя из совокупной стоимости основныхсредств и нормативов отчислений,утверждаемых налогоплательщиком вучетной политике для целей налогообложенияприбыли.

Этапы формирования резерва на ремонт ОС

Совокупнаястоимость основных средств определяетсякак сумма первоначальной стоимостивсех амортизируемых основных средств,введенных в эксплуатацию по состояниюна начало года, в котором образуетсяуказанный резерв. Основные средства,введенные в эксплуатацию еще до 1 января г. Эта стоимость определяетсякак первоначальная с учетом проведенныхпереоценок на начало г.

Но этипереоценки имеют ограничение, установленноев п. Расчетнорматива отчислений имеет несколькоэтапов: Дляобоснования сметной стоимости ремонтовпонадобятся акты технического обследованияобъектов, доклады о техническом состоянииосновных средств, графики или планы проведения их ремонта. Однако планируемыезатраты по основным средствам, по которымбудут проведены особо сложные идорогостоящие виды капитального ремонта,в данном расчете не участвуют; 2 организация рассчитывает среднюювеличину фактических расходов на ремонтза прошедшие три года; 3 сравнение двух показателей.

При расчетепредельной суммы отчислений в резервпредстоящих расходов на ремонт за основупридется взять меньший из них. Исходяиз установленной предельной суммы,фирма должна определить максимальновозможный норматив. Нормативрассчитывается как процентное отношениепредельной суммы отчислений в резервпредстоящих расходов на ремонт ксовокупной стоимости основных средств.

Налогоплательщик имеет право выбратьлюбое значение норматива отчислений,но он не может быть больше максимальновозможного. Втечение всего налогового периодаотчисления в резерв предстоящих расходовна ремонт основных средств списываютсясогласно п.

А ужезатем сумма фактических затрат науказанный ремонт будет учтена за счетсредств созданного резерва пример Обществоежеквартально уплачивает авансовыеплатежи по налогу на прибыль. Совокупнаястоимость основных средств на 1 января г. Средняясумма фактически осуществленных расходовна ремонт за предыдущие три года составила руб. Пографику проведения текущих ремонтовстоимость работ, запланированных на г, составляет руб.

Для определенияпредельного размера отчислений в резервпридется взять именно среднюю стоимостьфактических расходов на ремонт запоследние три года. Отчисленияв резерв предстоящих расходов на ремонтв течение налогового периода списываютсяна расходы равными долями на последнеечисло соответствующего отчетного илиналогового периода.

Еслибы организация уплачивала ежемесячныеавансовые платежи исходя из фактическиполученной прибыли на основании ст. Механизмрасчета резерва на ремонт основныхсредств предполагает, что организация,которая не имела затрат на ремонтосновных средств в течение предыдущихтрех лет, не имеет права на созданиерезерва.

Популярные статьи

Дело в том, что средняя величинафактических расходов за последние тригода в этом случае будет равна нулю. Если эти суммы незначительны, организации именно так и поступают. Но когда ремонтные траты — существенная статья расходов, — компании задумываются о том, как оптимизировать их учет.

Способ есть — сформировать резерв. Существует два варианта учета расходов на ремонт основных средств ст. Первый — предусматривает включение затрат в налоговую себестоимость по мере их осуществления.

Удивительно, но факт! Кроме того, в смете отражаются затраты на оплату ремонтных работ, выполненных сторонними организациями.

Второй способ заключается в резервировании средств на предстоящие ремонты. При этом на расходы относят не сами ремонтные затраты, а отчисления в резерв.

Их учитывают равными долями на последнее число отчетного налогового периода. Фактические же расходы на ремонт списывают, соответственно, за счет средств резерва. Свои плюсы и минусы есть и у того, и у другого варианта. Если, скажем, компания знает, что основной объем расходов на ремонт придется на начало года и перед ней не стоит задача перенести часть затрат на следующие отчетные периоды, создавать резерв ей не стоит.

С другой стороны, если организация, например, опасается, что часть стабильно получаемой на протяжении года прибыли налог с которой уже перечислен авансом в бюджет , вдруг окажется съеденной ремонтом, запланированным на декабрь, резерв лучше сформировать. Ну а дорогостоящий капремонт, деньги на который не будут накоплены заранее, вполне может сделать убыточной даже весьма процветающую компанию.

Еще один важный момент: За счет создаваемого резерва можно покрывать расходы как на текущий и недорогой ремонт основных средств, так и на проведение сложных и дорогих видов капитального ремонта Порядок резервирования прописан в статье НК РФ.

Резерв на текущий ремонт

За счет создаваемого резерва можно покрывать расходы как на текущий и недорогой ремонт основных средств, так и на проведение сложных и дорогих видов капитального ремонта. Если компания хочет в течение нескольких лет копить средства на капремонт, то при формировании и использовании резерва нужно будет учесть ряд нюансов.

Удивительно, но факт! Расчет норматива отчислений имеет несколько этапов:

Но давайте обо всем по порядку. Начнем с общих правил. Именно ими должны руководствоваться организации, которые создают резерв в рамках одного налогового периода для покрытия расходов на текущие ремонты.



Читайте также:

  • Льготы на ребенка после развода
  • Варианты дарения доли квартиры между близкими родственниками 2017 год
  • Что говорить мужу в суде при разводе с